Nije mi jasno u čemu je problem. Stanje u bilanci je uvijek stanje točno na taj dan.

Ok vidim. U FI 2008 su stanje za prethodnu godinu gledali iz pozicije 31.12.2008. a ne iz pozicije 31.12.2007. Ne znam koji MRS (MSFI) regulira ovo pitanje, trebalo bi pogledat

Treasury shares accounting

SIC 16 states that treasury shares should be presented in the balance sheet as a deduction from equity, and the acquisition of treasury shares should be presented in the financial statements as a change in equity. Treasury shares may not be reported as an asset. Additionally, no gain or loss should be recognised in the income statement on the sale, issuance, or cancellation of treasury shares, and consideration received should be presented in the financial statements as a change in equity.

http://www.iasplus.com/interps/sic016.htm

Šta GAAP veli (ne znam koliko je primjenjivo na ovaj konkretan slučaj ali zanimljivo za općeniti pogled na problem)

2 methods :
1) cost method

The cost method of accounting for treasury stock is the most common method because of its simplicity. When companies use the cost method, the purchase of treasury stock is viewed as a temporary reduction in stockholders equity. The reason for this is that the company expects to reissue the shares instead of retiring them. When the company reissues the treasury stock, the temporary account is eliminated. The cost of treasury shares reacquired is charged to a contra account, in this case a contra equity account that reduces the stockholder equity balance. The purchase of treasury shares leaves the common stock and contributed balances intact.

http://www.business-accounting-guides.com/accounting-for-treasury-stock-cost-method.html

2) par value method

Under the cost method, the purchase of treasury stock is viewed as a temporary reduction in stockholders equity, and purchases are recorded in a contra equity account to reduce owners equity.

Unlike the cost method of accounting for treasury stock, the par value method assumes that the treasury stock acquired will eventually be retired.

This is accomplished by debiting treasury stock at the par value for the issued stock, the additional contributed capital account at the original amount received in excess of par, and crediting cash.

http://www.business-accounting-guides.com/accounting-for-treasury-stock-par-value-method.html

Znači kupnja trezorskih dionica se ne prikazije kao imovina nego kao umanjenje kapitala a računovodstveno se ne priznaje dobit i gubitak po istima.

iz GFI 2007. Kapital i rezerve: 299.567
iz gfi 2008. na dan 31.12.2007. Kapital i rezerve: 256.204

Razlog: različita cijena vlastitih dionica na dan izvještaja: 31.12.2007 i 31.12.2008.
[/quote]
Razumijem Treasury shares accounting!

Kako su uspijeli smanjiti BVPS u 2008. u odnosu na 2007.?
Da izbace sve vlastite dionice iz Kapitala i rezervi te isplaćenu dividendu opet se trebao povećati BVPS!
EPS u 2008. je 140 kn a dividenda 23 kn,izbij vl.dio.iz kapitala(60-etak milijuna kn) opet bi plus trebao biti! dobit 84 milijuna kn – 14 mil(dividenda) – 60 mil(vl.dionice) = 10 mil. kn
Bvps manji u 2008. u]487,53 u odnosu na 2007. 504,26[/u]

Ako se gleda FI 2008 u odnosu na FI 2007 je sve ok, upitno je samo "stanje prethodne godine" u FI koje bi se moralo podudarat sa FI 2007 ali se ne podudara. Moguće da se radi o grešci. Najbolje da netko nazove u računovodstvo i pita.

Račun:
84 mil.(dobit 2008.) – 72 mil. /vl.dion./ – 14 mil. /dividenda/ – x mil./druge dionice/= – y mil. kn
Smanjuje se BVPS…
Valjda je to razlog , ima logike.

Sad sam išao pogledati na Mojedionice.com i tamo je očito da korigiraju za vlastite dionice sve pokazatelje odnosno ukupan broj dionica. S time se u načelu baš ne slažem jer do sada nije bilo izglasano poništenje trezorskih dionica već se iste djele upravi i zaposlenicima.
Stoga ne vidim razlog korigiranja ukupnog broja dionica.
Moguće da se radi o grešci.

evo copy-paste sa mojedionice.com

Podaci za izračun
Cijena: 460,00
Ekv. broj dionica*
(umanjen za vlastite): 598.242
Ekv. tržišna
kapitalizacija (000)*: 275.191

vrijednost vlastitih dionica IMO ne bi trebala imati ikakav utjecaj jer ide po cost accountingu i sa stajališta društva ne radi se o investiciji nego o smanjenju kapitala

Dodjela vlastitih dionica zaposlenima ekvivalentno utječe na povećanje kapitala.

Ali što god oni radili računovodstveno zašto bi stanje na 31.12.2007. bilo različito prikazano u dva izvještaja?

Nisam shvatio u koja dva izvještaja su različite vrijednosti za istu stavku?
Nešto sam propustio?